一、目前國有以及國有控制企業(yè)控制現(xiàn)狀

目前，雖然我國國有以及國有控股企業(yè)建立了內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是缺乏有效監(jiān)督，導致內(nèi)部控制沒有發(fā)揮出重要的作用。其主要原因就是企業(yè)人員總體素質(zhì)不高，內(nèi)審執(zhí)行力度不夠，導致內(nèi)部控制監(jiān)督的作用得不到有效的發(fā)揮。就目前情況來說，多數(shù)國有以及國有控股企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計機構，由領導對內(nèi)部審計工作不夠重視，企業(yè)內(nèi)部控制管理的標準不規(guī)范，各行其是，造成了監(jiān)控主體的缺位，缺乏有效的監(jiān)督。

二、目前我國國有及國有控股企業(yè)存在的問題

隨著企業(yè)與企業(yè)之間的競爭力越來越大，國有企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要部分，也是帶動全球經(jīng)濟的主要力量。國有及國有控股企業(yè)的發(fā)展直接影響到國民經(jīng)濟以及人們生活水平的提高。盡管內(nèi)部控制在企業(yè)生產(chǎn)機構等各方面廣泛引用，但是還是存在不足。近此年來，仍然發(fā)生很多案件，例如中石油以及銀行等，都暴露了我國國有及國有控股企業(yè)存有嚴重的問題。據(jù)調(diào)查，存在以下幾個方面:權力機構問題、人力資源管理階層的問題、對企業(yè)的風險意識以及對企業(yè)的全面評估預算、內(nèi)部監(jiān)督的執(zhí)行力等相關內(nèi)容都存在著不足。隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構的改革，國有企業(yè)的發(fā)展前景開闊，企業(yè)內(nèi)部特殊控制所占的地位也越來越重要。因此，我國企業(yè)存在的這此問題不容忽視。

三、國有及國有控股企業(yè)內(nèi)部控制的特殊性

簡單的說，企業(yè)內(nèi)部控制特殊的中心就是產(chǎn)權問題。當然，產(chǎn)權并不只是財產(chǎn)的所有權，其中還包括財產(chǎn)的管理權與使用權。在管理層方面，國企高層有董事會、高級經(jīng)理，以及他們聘請的一此中層干部和員工。在這此復雜的關系中，擁有較高的財產(chǎn)支配權就會促使企業(yè)管理層利用一此手段騙取獎勵的沖動，從而敗壞道德。因此，國有企業(yè)內(nèi)部控制也是非常重要的，成為企業(yè)不可缺少的一部分。

1.公司管治問題。它主要指由公司的最高管理層股東、董事會以及經(jīng)理組成的運行機制和制度的安排。簡單的說，就是維護股東、公司以及社會公共利益，讓公司能夠正常的運行。它包括企業(yè)的人力管理階層、權力機構的產(chǎn)生以及權力的分配等相關內(nèi)容，這此都成為企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心內(nèi)容。

2.權力機構的定位。在國企管理模式下，所采取的組織結(jié)構都是通過董事會以及最高經(jīng)理管理層來實現(xiàn)的，然而他們都是在黨委領導的決定下履行職能，因此，這此復雜的關系定位問題就出現(xiàn)了。例如:召開職工代表大會的時候，董事會、最高管理層以及黨委會權力的分配就出現(xiàn)了差異。董事會受到黨委會的制裁，權力變得削弱，這也是目前國企需要解決的問題。只有明確權力的分配權，才能確定管理層對誰負責的問題。

3.企業(yè)高管層權力復雜。就目前大多數(shù)企業(yè)，董事長身負兩個職位，董事長兼總經(jīng)理，這樣對公司經(jīng)理層的管理監(jiān)督也嚴重削弱了，使得經(jīng)理層的權力得不到發(fā)揮，失去了制衡。這種現(xiàn)象在大型企業(yè)表現(xiàn)的極為嚴重。迄今為止，母子公司的關系較為突出，這樣的管理方式不僅讓企業(yè)的經(jīng)營能力減弱，管理效率也大大降低了。

4.人力資源的改革。企業(yè)內(nèi)部控制主要以層層授權為基準，強調(diào)上級對下級的管理與控制，這樣的管理方式，往往忽視了高層管理自身的弊端，導致企業(yè)內(nèi)部控制沒有時效性。因此，對企業(yè)高層管理采取的方式只能通過鼓勵與約束相結(jié)合的方法來實現(xiàn)。針對現(xiàn)在的國有控股而言，企業(yè)出現(xiàn)管理層與部分職工持股的現(xiàn)象。眾所周知，國企是國家大型企業(yè)，關系著國家經(jīng)濟，一旦被國外的企業(yè)所壟斷，后果不堪設想。然而國有控股意味著保證國有資產(chǎn)的增高，并不意味著收購某個企業(yè)。

5.企業(yè)內(nèi)部管理問題。一個好的企業(yè)離不開管理，就目前企業(yè)來看，部分企業(yè)在管理方面還存在缺陷，因此我們必須重視內(nèi)部控制問題。一方面，加強企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，鼓勵員工舉報制度，并根據(jù)實際情況做出調(diào)查分析，給予獎勵。另一方面，嚴格按照規(guī)章制度工作，杜絕外來領導勝任企業(yè)高層管理的現(xiàn)象，盡量避免政府領導的任命。

四、國有及國有企業(yè)內(nèi)部控制的解決策略

(一)加強企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力

總的來說，要想解決企業(yè)內(nèi)部控制的問題，其根本就是制度的建立。要想企業(yè)的各項制度都得到完善，在強化企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，企業(yè)應該建立一項專門的制度。隨著我國企業(yè)風險管理剛剛得到改進，在內(nèi)部控制的要求也有所需求。企業(yè)應該在風險評估的基礎上建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制程序，建立完整與標準的運作流程，讓企業(yè)得到更好的管理。眾所周知，企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)的經(jīng)營管理密不可分，要想內(nèi)部控制得到完善，首先要分析目前的企業(yè)經(jīng)營管理。針對大多數(shù)企業(yè)來講，現(xiàn)有的內(nèi)部控制在工作效率上不能得以體現(xiàn)，發(fā)揮不了內(nèi)部控制的真實意義。因此，我們必須將內(nèi)部控制和經(jīng)營管理結(jié)合在一起，優(yōu)化業(yè)務，提高內(nèi)部控制的效果。

(一)加強企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的執(zhí)行力

目前，大多數(shù)國有及國有企業(yè)控股都不能進行有效的自我評估。多數(shù)企業(yè)僅僅局限在內(nèi)部的管理要求上，缺乏實際性的操作，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督往往是形式，因此也不能根據(jù)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題進行及時的改進，難以達到企業(yè)內(nèi)部控制的根本目的。然而大多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制上不能形成有效的投訴舉報，對部分問題的出現(xiàn)不能及時匯報，因此監(jiān)督作用不能得到有效的發(fā)揮。雖然部分國企有這樣的負責人，也成立了紀檢監(jiān)察，但針對違紀行為，實名舉報較少，整體上不能進行及時的調(diào)查處理。反反復復，日積月累，這此刁、的問題逐漸擴大，因此對企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督也就忽視了，不能發(fā)揮監(jiān)督的重要作用。所以，我們必須加強企業(yè)的監(jiān)督執(zhí)行力，讓企業(yè)得到更好的發(fā)展。

(三)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，深刻認識內(nèi)部控制的重要意義

近年來，我國國有企業(yè)的管理理念不斷改革，企業(yè)內(nèi)部控制被賦予了更加豐富的內(nèi)涵，對企業(yè)未來有著重要的影響。因此，我國國有企業(yè)必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，建立完善、高效的內(nèi)部控制制度。首先，企業(yè)領導必須深刻的認識到內(nèi)部控制制度的重要作用。企業(yè)核心競爭力的形成需要依靠健全的內(nèi)部控制制度來推進，從這個理念出發(fā)，切實提升企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度，并且明確各個內(nèi)部控制工作內(nèi)容和重點。其次，國企管理者應該有較強的意識為企業(yè)營造良好的內(nèi)部控制義化，將內(nèi)部控制理念落實到每個管理者和員工的心中，并且貫穿整個經(jīng)營運作流程，規(guī)范企業(yè)行為，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。

五、結(jié)語

目前，國有及國有控股企業(yè)存在嚴重的內(nèi)部控制問題，管理制度不完善。因此，我們必須針對這此出現(xiàn)的問題加以改進。眾所周知，國企的生存與發(fā)展，代表著國民經(jīng)濟的增長以及人們生活水平的提高。要想企業(yè)得到飛速的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制問題不容忽視。如今也已經(jīng)成為企業(yè)管理的重要方式，為企業(yè)的風險以及經(jīng)營目標提供了有利的舉措。在實施企業(yè)內(nèi)部控制問題中，要與企業(yè)自身相結(jié)合，進行有效的制度管理，對企業(yè)所存在的問題，制定合適的方法來解決，這樣企業(yè)內(nèi)部控制問題才能發(fā)揮到極限，為企業(yè)未來發(fā)展奠定良好的基礎。